Αριθ.Πρωτ.:1017112/307/Α0012/ΠΟΛ.1026/18-2-2005. Θέμα:«Τύπος και περιεχόμενο της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων, οικονομικού έτους 2005, καθώς και των λοιπών εντύπων και των δικαιολογητικών εγγράφων που υποβάλλονται με αυτήν»

Αριθ.Πρωτ.:1017112/307/Α0012/ΠΟΛ.1026/18-2-2005

ΕΛΛΗΝΙΚΗ ΔΗΜΟΚΡΑΤΙΑ                                 ΚΑΤΕΠΕΙΓΟΥΣΑ
ΥΠΟΥΡΓΕΙΟ ΟΙΚΟΝΟΜΙΑΣ &                           Αθήνα, 18 Φεβρουαρίου 2005
ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ                                                  Αρ. Πρωτ.: 1017112/307/Α0012
Ι. ΓΕΝ. Δ/ΝΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ
Δ/ΝΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ (Δ.12)
ΤΜΗΜΑ Α΄                                                                     ΠΟΛ.: 1026
ΙΙ. ΓΕΝ. ΓΡΑΜ. ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΑΚΩΝ ΣΥΣΤΗΜΑΤΩΝ
Δ/ΝΣΗ ΕΦΑΡΜΟΓΩΝ (Δ.30)
ΤΜΗΜΑΤΑ Α΄ - Β΄
                                                                                  ΠΡΟΣ: Αποδέκτες Π.Δ.
Ταχ.Διεύθυνση: Καρ.Σερβίας 10
Ταχ.Κώδικας: 101 84 ΑΘΗΝΑ
Πληροφορίες:
Τηλέφωνο: 210-3375317-8
ΦΑΞ : 210-3375001

ΘΕΜΑ: Τύπος και περιεχόμενο της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων, οικονομικού έτους 2005, καθώς και των λοιπών εντύπων και των δικαιολογητικών εγγράφων που υποβάλλονται με αυτήν.

Έχοντας υπόψη:
α) Τις διατάξεις της 14650/Δ/ΟΕ85/17.3.2004 (ΦΕΚ 519/Β') κοινής απόφασης του Πρωθυπουργού και του Υπουργού Οικονομίας και Οικονομικών, για τον καθορισμό αρμοδιοτήτων των Υφυπουργών Οικονομίας και Οικονομικών
β) Τις διατάξεις των παρ. 1, 4 και 6 του άρθρου 62 του ΚΦΕ (Ν.2238/1994, ΦΕΚ 151/Α').
γ) Τις διατάξεις της παρ. 5 του άρθρου 19 του ΚΦΕ.
δ) Τις διατάξεις της παρ. 8 του άρθρου 8 του ΚΦΕ.
ε) Τις διατάξεις της παρ. 12 του άρθρου 9 του ΚΦΕ.
στ) Τις διατάξεις της παρ. 1 του άρθρου 23 του ΚΦΕ.
ζ) Τις διατάξεις της 1035166/400/Α'0012/ΠΟΛ.1087/9.3.1993 (ΦΕΚ 198/Β') κοινής απόφασης των Υπουργών Οικονομικών και Υγείας, Πρόνοιας και Κοινωνικών Ασφαλίσεων.
η) Τις διατάξεις της παρ. 11 του άρθρου 33, της παρ. 2 του άρθρου 43 και της παρ. 2 του άρθρου 44 του ΚΦΕ.
θ) Τις διατάξεις της παρ. 2 του άρθρου 75 του Ν.Δ.3323/1955, όπως ισχύουν.
ι) Τις διατάξεις του άρθρου 38 του Ν.3259/2004 (ΦΕΚ 149/Α').
ια) Τις διατάξεις των άρθρων 7 και 8 του Ν.1599/2006 (ΦΕΚ 75/Α').
ιβ) Τις διατάξεις της παρ. 7 του άρθρου 17 του Ν.3296/2004 (ΦΕΚ 253/Α').
ιγ) Οτι η απόφαση αυτή ρυθμίζει διαδικαστικά ζητήματα, για την ομοιόμορφη εκπλήρωση των φορολογικών υποχρεώσεων από τους υποχρέους, οι οποίοι αναφέρονται στις παρ. 1, 2 και 3 του άρθρου 2 του ΚΦΕ, γι' αυτό από τις διατάξεις της δεν προκαλείται δαπάνη σε βάρος του κρατικού προϋπολογισμού.

Αποφασίζουμε

ʼρθρο 1

Ορίζουμε ότι, για το οικονομικό έτος 2005, ο τύπος και το περιεχόμενο:
α) της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων (Ε1),
β) της αναλυτικής κατάστασης για τα μισθώματα ακινήτων (Φ-01.002)-(Ε2),
γ) τoυ μηχανογραφικού δελτίου οικονομικών στοιχείων επιχειρήσεων και επιτηδευματιών (Ε3),
δ) της βεβαίωσης αποδοχών ή συντάξεων (Φ-01.042),
ε) της δήλωσης στοιχείων ακινήτων που υπάρχουν την 1η Ιανουαρίου 2005 (Ε9),
στ) της δήλωσης κατοχής μηχανημάτων έργων (Ε16),
έχουν όπως τα σχετικά υποδείγματα τα οποία επισυνάπτονται στην παρούσα, ως παραρτήματά της Α, Β, Γ, Δ, Ε, και ΣΤ αντιστοίχως.

ʼρθρο 2

1. Τα έντυπα της αναλυτικής κατάστασης για τα μισθώματα ακινήτων (Ε2), του μηχανογραφικού δελτίου οικονομικών στοιχείων επιχειρήσεων και επιτηδευματιών (Ε3), της βεβαίωσης αποδοχών και συντάξεων, της δήλωσης στοιχείων ακινήτων (Ε9), καθώς και της δήλωσης κατοχής μηχανημάτων έργων (Ε16), συνοδεύουν τη δήλωση φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων, ανάλογα με την κατηγορία των δηλούμενων εισοδημάτων και, εφόσον υποβάλλονται ταυτόχρονα, αποτελούν αδιαίρετη ενότητα με αυτήν και πρέπει να συμπληρώνονται σε όλες τις ενδείξεις τους.
Ειδικά για το έντυπο (Ε9), διευκρινίζεται ότι, υποβάλλεται μόνο από όσους την 1.1.2005 κατέχουν ακίνητα κατά πλήρες δικαίωμα ιδιοκτησίας ή κατ' επικαρπία ή ψιλή κυριότητα ή έχουν δικαίωμα οίκησης σε αυτά.
2. Η αναλυτική κατάσταση για τα μισθώματα ακινήτων (Ε2), το μηχανογραφικό δελτίο οικονομικών στοιχείων επιχειρήσεων και επιτηδευματιών (Ε3), η βεβαίωση αποδοχών ή συντάξεων και η δήλωση στοιχείων ακινήτων (Ε9), μπορεί να υποβληθούν σε προεκτυπωμένα έντυπα από τους υποχρέους που έχουν τη δυνατότητα προεκτύπωσής τους με μηχανογραφικά μέσα, τα οποία όμως πρέπει να πληρούν τις τεχνικές προδιαγραφές και να αναφέρουν τα στοιχεία που περιέχονται στα αντίστοιχα έντυπα που επισυνάπτονται στην απόφαση αυτή (σχετική η 1120810/ 2760/Α0012/ΠΟΛ.1295/16.11.1995 απόφαση Υπουργού Οικονομικών).
3. Σε περίπτωση που η δήλωση υποβάλλεται ηλεκτρονικά μέσω διαδικτύου, τα συμπληρωματικά έντυπα της αναλυτικής κατάστασης για τα μισθώματα ακινήτων (Ε2), του μηχανογραφικού δελτίου οικονομικών στοιχείων επιχειρήσεων και επιτηδευματιών (Ε3), καθώς και της δήλωσης στοιχείων ακινήτων (Ε9), υποβάλλονται χωριστά από το κυρίως έντυπο (Ε1), ηλεκτρονικά μέσω διαδικτύου, κατά το χρονικό διάστημα από 10.6.2005 ως 10.7.2005 τα (Ε2) και (Ε3) και από 10.6.2005 ως 30.9.2005 το (Ε9). Ειδικότερα η ηλεκτρονική υποβολή του εντύπου (Ε9) πραγματοποιείται ανάλογα με το τελευταίο ψηφίου του αριθμού φορολογικού μητρώου (ΑΦΜ) των φορολογουμένων ως εξής:

Μέχρι 20 Ιουνίου 2005 για τους υπόχρεους που ο ΑΦΜ τους λήγει σε 1
Μέχρι 30 Ιουνίου 2005 για τους υπόχρεους που ο ΑΦΜ τους λήγει σε 2
Μέχρι 10 Ιουλίου 2005 για τους υπόχρεους που ο ΑΦΜ τους λήγει σε 3
Μέχρι 20 Ιουλίου 2005 για τους υπόχρεους που ο ΑΦΜ τους λήγει σε 4
Μέχρι 30 Ιουλίου 2005 για τους υπόχρεους που ο ΑΦΜ τους λήγει σε 5
Μέχρι 10 Αυγούστου 2005 για τους υπόχρεους που ο ΑΦΜ τους λήγει σε 6
Μέχρι 20 Αυγούστου 2005 για τους υπόχρεους που ο ΑΦΜ τους λήγει σε 7
Μέχρι 30 Αυγούστου 2005 για τους υπόχρεους που ο ΑΦΜ τους λήγει σε 8
Μέχρι 10 Σεπτεμβρίου 2005 για τους υπόχρεους που ο ΑΦΜ τους λήγει σε 9
Μέχρι 20 Σεπτεμβρίου 2005 για τους υπόχρεους που ο ΑΦΜ τους λήγει σε 10, 20, 30, 40 και 50 Μέχρι 30 Σεπτεμβρίου 2005 για τους υπόχρεους που ο ΑΦΜ τους λήγει σε 60, 70, 80, 90 και 00
ʼρθρο 3

Με τη δήλωση φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων συνυποβάλλονται, κατά περίπτωση, και τα δικαιολογητικά, από τα οποία αποδεικνύεται η συνδρομή των προϋποθέσεων για τη φορολογική απαλλαγή, έκπτωση ή ελάφρυνση που επικαλείται ο υπόχρεος και τα οποία καθορίζονται με τις 1017701/306/Α0012/ΠΟΛ.1040/19.2.2001, 1021302/390/Α0012/ΠΟΛ.1084/5.3.2002, 1012349/291/Α0012/ΠΟΛ.1022/11.2.2003, 1019176/438/Α0012/ΠΟΛ.1021/2.3.2004 αποφάσεις του Υπουργού Οικονομίας και Οικονομικών, με τις εξής τροποποιήσεις:
1. Οι φορολογούμενοι που ασκούν ατομική επιχείρηση με τη δήλωση εισοδήματος υποβάλλουν και τα εξής δικαιολογητικά έγγραφα και στοιχεία, εφόσον συντρέχει περίπτωση:
α) Σε περίπτωση τήρησης βιβλίων Γ' κατηγορίας του ΚΒΣ αντίγραφο ισολογισμού με ανάλυση του λογαριασμού «Κέρδη και Ζημίες» νόμιμα υπογεγραμμένο, καθώς και αντίγραφο του λογαριασμού «Εκμετάλλευσης».
β) Τρία (3) αντίτυπα δηλώσεων των επενδύσεων που πραγματοποιήθηκαν και υπάγονται στις αφορολόγητες εκπτώσεις αναπτυξιακού νόμου (Ν.1262/1982, Ν.1892/1990, Ν.2601/1998 κ.λπ.).
γ) Την προβλεπόμενη από τις διατάξεις της παρ. 27 του άρθρου 6 του Ν. Ν.2601/1998 αίτηση και την κατάσταση που πρέπει να συνοδεύει αυτήν για τις επενδύσεις του ίδιου νόμου που έχουν ολοκληρωθεί.
δ) Κατάσταση σε δύο (2) αντίτυπα, στην οποία θα εμφανίζεται το είδος των δαπανών, κατά κατηγορία, καθώς και το ποσό που διατέθηκε μέσα στη χρήση 2004 για την πραγματοποίηση παραγωγικών επενδύσεων του Ν. Ν.2601/1998, προκειμένου να καλυφθεί:
αα) το ειδικό αφορολόγητο αποθεματικό επενδύσεων του άρθρου 22 του Ν.1828/1989, που έχει σχηματισθεί από τα αδιανέμητα κέρδη του οικον. έτους 2002, και
ββ) το αφορολόγητο αποθεματικό επενδύσεων που ορίζεται από την παρ. 11 του άρθρου 2 του Ν.3220/2004 και έχει σχηματισθεί από τα αδιανέμητα κέρδη, του οικον. έτους 2004.
ε) Υπεύθυνη δήλωση του άρθρου 8 του Ν.1599/1986 (ΦΕΚ 75/Α'), στην οποία δηλώνεται ότι τα στοιχεία της πιο πάνω περίπτωσης δ' προκύπτουν από τα τηρηθέντα βιβλία και στοιχεία του ΚΒΣ.
2. Οι φορολογούμενοι που ασκούν ατομική εμπορική επιχείρηση και υπόκεινται στον ειδικό προσδιορισμό του καθαρού εισοδήματος, με την ετήσια δήλωση φορολογίας εισοδήματος υποβάλλουν και τα παρακάτω, κατά περίπτωση, δικαιολογητικά έγγραφα και στοιχεία:
α) Φωτοαντίγραφο του σήματος του ΕΟΤ από το οποίο προκύπτει ο χαρακτηρισμός των δωματίων ή διαμερισμάτων και προκειμένου για κάμπινγκ, ο αριθμός των θέσεων εγκατάστασης σκηνής ή τροχόσπιτου ή αυτοκινήτου.
β) Φωτοαντίγραφο της δήλωσης καταβολής του φόρου εισοδήματος για τους εκμεταλλευτές ενοικιαζόμενων επιπλωμένων δωματίων ή διαμερισμάτων ή κάμπινγκ, για τους εκμεταλλευτές φορτηγών αυτοκινήτων Δημόσιας Χρήσης, καθώς και για τις επιχειρήσεις αποκλειστικά πλανόδιων λιανοπωλητών ή λιανοπωλητών σε κινητές λαϊκές αγορές.
3. Για την απαλλαγή από την τεκμαρτή δαπάνη διαβίωσης, σύμφωνα με το άρθρο 18 του ΚΦΕ, που προκύπτει με βάση επιβατικά αυτοκίνητα ιδιωτικής χρήσης που αποκτήθηκαν καινούργια από 1.1.2004 και εξής, απαιτούνται τα εξής, κατά περίπτωση, δικαιολογητικά:
α) Αν η αξία αγοράς τους (τιμολογίου) είναι μεγαλύτερη των 50.000 ευρώ, βεβαίωση εργοστασιακής αξίας.
β) Εάν η αξία αγοράς τους (τιμολογίου) είναι μικρότερη των 50.000 ευρώ, δεδομένου ότι και η εργοστασιακή θα είναι χαμηλότερη του ποσού αυτού, το τιμολόγιο αγοράς.
Για τα αυτοκίνητα που αποκτήθηκαν από 1.1.2004 και μετά μεταχειρισμένα, εάν έχουν έτος πρώτης κυκλοφορίας στην Ελλάδα μέχρι 31.12.1992 ή από 1.1.1993 και μετά αλλά είναι κάτω των 14 ίππων, υποβάλλεται φωτοαντίγραφο της άδειας κυκλοφορίας, ενώ εάν έχουν έτος πρώτης κυκλοφορίας από 1.1.1993 και μετά και είναι άνω των 14 ίππων, υποβάλλεται βεβαίωση εργοστασιακής αξίας.
Εάν έχουν εισαχθεί από τους ίδιους τους φορολογούμενους από το εξωτερικό, είτε καινούργια είτε μεταχειρισμένα και δεν υπάρχουν αντιπροσωπείες αυτών στη χώρα μας, υπεύθυνη δήλωση, από το φορολογούμενο που το εισήγαγε, για την εργοστασιακή αξία, όπως αυτή προσδιορίστηκε στο Τελωνείο για την επιβολή του τέλους ταξινόμησης.
Εάν η εισαγωγή πραγματοποιήθηκε από ελεύθερους εμπόρους που δεν είναι εξουσιοδοτημένοι (dealer), βεβαίωση εργοστασιακής αξίας, που θα χορηγείται από τους εμπόρους αυτούς, οι οποίοι βεβαιώνουν την εργοστασιακή αξία των αυτοκινήτων με βάση τη διασάφηση του εκτελωνισμού.
Για τα αυτοκίνητα που αποκτήθηκαν μέχρι 31.12.2003 θα υποβάλλονται τα δικαιολογητικά που ορίζονται στην
1019176/438/Α0012/ΠΟΛ.1021/2.3.2004 απόφαση του Υπουργού Οικονομίας και Οικονομικών.
4. Για τη μη εφαρμογή του τεκμηρίου απόκτησης περιουσιακών στοιχείων στην περίπτωση που αυτά αγοράζονται με επαναπατριζόμενα κεφάλαια, υποβάλλεται το λογιστικό παραστατικό της συναλλαγής - εισαγωγής των κεφαλαίων που εκδίδει η τράπεζα που διενεργεί την εισαγωγή, όπως ορίζεται με την 1070412/11007/Β0012/ΠΟΛ.1110/1.11.2004 απόφαση του Υπουργού Οικονομίας και Οικονομικών.
Η Τράπεζα εκδίδει ένα παραστατικό το οποίο είναι μοναδικό. Σε περίπτωση κοινού λογαριασμού ο ένας από τους συνδικαιούχους παίρνει το πρωτότυπο και οι λοιποί επικυρωμένα φωτοαντίγραφα αυτού, στα οποία πάνω σημειώνουν ενυπόγραφα ποιος έχει πάρει το πρωτότυπο και ποια είναι η ΔΟΥ του.
5. Εάν ο φορολογούμενος δηλώνει ότι κατοικεί μόνιμα σε νησί με πληθυσμό κάτω από 3100 κατοίκους και εφόσον είναι αλλοδαπός εργαζόμενος πολίτης χώρας κράτους - μέλους της Ευρωπαϊκής Ενωσης, είτε είναι μισθωτός είτε μη μισθωτός, προκειμένου να τύχει τη μείωση του φόρου με βάση το άρθρο 118 του ΚΦΕ (Ν.2238/1994), βεβαίωση του Δημάρχου ή του Προέδρου της Κοινότητας ότι ο δικαιούχος κατοικεί μόνιμα στην Περιφέρεια του Δήμου ή της Κοινότητας, η οποία βρίσκεται σε νησί με πληθυσμό κάτω από 3100 κατοίκους, σύμφωνα με την τελευταία απογραφή, χωρίς να απαιτείται η εγγραφή του στα οικεία δημοτολόγια (1089017/2233/Α0012/ΠΟΛ.1114/9.11.2004 απόφαση Υπουργού Οικονομίας και Οικονομικών, (ΦΕΚ 1708/Β'/17.11.2004).
6. Για τη δήλωση του εισοδήματος από τις ολυμπιακές μισθώσεις, υποβάλλεται:
Ή η δήλωση απόδοσης του αυτοτελούς φόρου, εφόσον αυτός αποδόθηκε από το φορολογούμενο.
Ή Βεβαίωση των διαμεσολαβησάντων στις ολυμπιακές μισθώσεις, από την οποία προκύπτουν τα στοιχεία των συμβαλλομένων προσώπων και του ακινήτου, το χρονικό διάστημα της μίσθωσης μέσα στο έτος 2004, το ποσό του μισθώματος που περιήλθε στον ιδιοκτήτη και το ποσό του αυτοτελούς φόρου που αποδόθηκε από το διαμεσολαβήσαντα.
7. Σε περίπτωση ηλεκτρονικής υποβολής της δήλωσης δε συνυποβάλλονται δικαιολογητικά.

ʼρθρο 4

Η απόφαση αυτή να δημοσιευθεί στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως.